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遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)可用于抵扣稅款的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額。

如何區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債？

遞延所得稅資產(chǎn)是指就可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的資產(chǎn)，只要該資產(chǎn)將來(lái)很可能就可抵扣暫時(shí)性差異取得應(yīng)納稅所得額。所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。兩者的主要區(qū)別是以后是看抵扣還是交稅。

如何計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率或(負(fù)債賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率。

遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

借:所得稅費(fèi)用。

貸方:遞延所得稅負(fù)債。

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)承擔(dān)的所得稅，是損益類科目；一般這不等于當(dāng)期所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久差額，則等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則:除所得稅準(zhǔn)則明確規(guī)定不得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益和企業(yè)合并取得的資產(chǎn)負(fù)債的交易或事項(xiàng)外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。