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眾所周知，企業(yè)所得稅的匯算清繳對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要?？赡芎芏鄷?huì)計(jì)新手對(duì)最終結(jié)算不太了解，下面就和丁丁伯德一起了解一下。

一、最終結(jié)算及支付時(shí)間:

企業(yè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(即次年1月1日至5月31日)。

比如2019年企業(yè)所得稅結(jié)算時(shí)間為2020年1月1日至5月31日。(今年受疫情影響，高明省報(bào)告期推遲一個(gè)月至2020年6月30日)。

二、最終結(jié)算對(duì)象:

1、對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)催收。

2、執(zhí)行核定的企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)是否盈利或虧損，是否處于減免稅期，應(yīng)按規(guī)定結(jié)算。

注:實(shí)行核定定額征收方式的企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳。

三.最終結(jié)算流程:

1.最終計(jì)算。當(dāng)月或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，并計(jì)算確定年度應(yīng)退稅款和應(yīng)退稅款。

2.聲明。并提交企業(yè)的年度納稅申報(bào)表及其明細(xì)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

3.付錢。如所得稅等需預(yù)繳的稅種，應(yīng)在年度終了后征收、結(jié)算和繳納。所得稅以全年應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)。年度終了后，按法定稅率征收全年應(yīng)納稅所得額。

為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，在實(shí)際操作過程中，一般采用按月、季度預(yù)繳稅款，年終結(jié)算繳納，多退少補(bǔ)。

如果按月或按季度預(yù)繳稅款，納稅人一般按照當(dāng)年(月)季度的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，與年度決算的計(jì)稅依據(jù)不太一致。年度終了后，納稅人必須根據(jù)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總清算，清償稅款，彌補(bǔ)已預(yù)繳的稅款。

延伸信息:內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，按月或季度預(yù)繳。需要注意的問題。

1.納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款，應(yīng)當(dāng)在年度終了后15日內(nèi)提前申報(bào)繳納，不得拖延至匯算清繳。

2.納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在一定期限內(nèi)申請(qǐng)年度申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)申請(qǐng)申報(bào)。

3.納稅人因不可抗力等因素不能按時(shí)完成納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但應(yīng)在此因素消除后上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)局查明事實(shí)后，予以批準(zhǔn)。

4.納稅年度中期發(fā)生破產(chǎn)或者終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，納稅人應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)納稅款。

5.納稅人在納稅年度中期合并或者分立的，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人身份發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在變更稅務(wù)登記前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)結(jié)算繳納，結(jié)清稅款；納稅人身份不變的，可以連續(xù)計(jì)算納稅年度。