工商百科
長期股權(quán)投資確認(rèn)收益如何入賬？你必須交稅嗎？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-09 14:23:58
企業(yè)長期股權(quán)投資主要是長期持有被投資單位的股份，其核算方法包括成本法和權(quán)益法。那么長期股權(quán)投資確認(rèn)收益如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄呢？你必須交稅嗎？
長期股權(quán)投資確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)方法分為成本法和權(quán)益法，確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄可以分別從成本法和權(quán)益法的角度編制:
1.成本法核算。
初始采集
1.合并方應(yīng)以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)；
借款:長期股權(quán)投資。
貸款:負(fù)債(承擔(dān)負(fù)債的賬面價(jià)值)。
資產(chǎn)(投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值)
資本公積——資本溢價(jià)或股權(quán)溢價(jià)(差額可能在借方)。
借:管理費(fèi)用。
貸款:銀行存款。
2.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)；
借款:長期股權(quán)投資。
貸款:股本。
資本公積-股權(quán)溢價(jià)(差額)。
借款:資本公積-股權(quán)溢價(jià)(股權(quán)證券發(fā)行費(fèi)用)。
貸款:銀行存款。
3.被投資方宣布現(xiàn)金股利或利潤:
借:應(yīng)收股息。
貸款:投資收益。
減值準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失。
貸款:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
企業(yè)采用成本法計(jì)算長期股權(quán)投資，并在出售、轉(zhuǎn)讓和收到股東分配的利息或股息時(shí)確認(rèn)投資收益。期間因參股產(chǎn)生的損益無需處理。
二.權(quán)益法核算。
權(quán)益法核算長期股權(quán)投資分為收購、持有和處置三個(gè)過程。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
1.取得長期股權(quán)投資時(shí)。
(1)當(dāng)初始投資成本大于被投資方可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí):
借款:長期股權(quán)投資-成本。
貸款:銀行存款。
(2)當(dāng)初始投資成本低于被投資方可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí):
借款:長期股權(quán)投資-成本。
貸款:銀行存款。
營業(yè)外收入(差額)
2.長期股權(quán)投資的持有期限。
(一)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤:
借款:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整。
貸款:投資收益。
(2)被投資方發(fā)生凈虧損:
借款:投資收益。
貸款:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整。
(3)被投資方聲明未來發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤:
借:應(yīng)收股息。
貸款:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整或成本。
(4)被投資方所有者權(quán)益的其他變化:
借款:長期股權(quán)投資-其他綜合收益。
貸方:其他綜合收益或?qū)Ψ椒咒洝?/p>
3.處置長期股權(quán)投資時(shí)。
借:銀行存款。
長期股權(quán)投資減值
貸款:長期股權(quán)投資-成本。
——損益調(diào)整或借方。
——其他綜合收益或借方。
應(yīng)收股息(尚未收取)
投資收益(差額或借方)
借款:其他綜合收益。
信用:投資收益或?qū)Ψ椒咒洝?/p>
長期股權(quán)投資采用企業(yè)權(quán)益法核算。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，將根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)確認(rèn)投資收益。此外，對(duì)于除被投資方凈利潤和虧損外的所有者權(quán)益變動(dòng)，在確認(rèn)其應(yīng)享有被投資方凈利潤和虧損時(shí)，應(yīng)根據(jù)取得投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)被投資方凈利潤進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于納入合并范圍的公司及其子公司與被投資單位之間的內(nèi)部交易損益，按照持股比例計(jì)算抵銷歸屬于公司的部分，在上述調(diào)整抵銷的基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。
確認(rèn)長期股權(quán)投資收益需要交稅嗎？
企業(yè)按照權(quán)益法確認(rèn)長期股權(quán)投資的投資收益時(shí)，稅法不確認(rèn)投資收益，應(yīng)進(jìn)行減稅。投資者作出利潤分配決定之日，會(huì)計(jì)處理中未確認(rèn)投資收益，故應(yīng)在稅法中確認(rèn)股息、紅利所得，并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
參考:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條。
居民企業(yè)的股息收入為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。
參考:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條。
更多建議:長期股權(quán)投資的借貸方向是什么？
上一篇：如何核算債務(wù)利息的收入？你交增值稅嗎？ 下一篇：一般納稅人企業(yè)在小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？