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企業(yè)所得稅的發(fā)生遵循權責發(fā)生制，無論是否繳納，都視為當期的收入和費用。納稅義務的發(fā)生時間一般與發(fā)票開具時間和收付時間不同步。那么如何確定企業(yè)所得稅納稅義務的發(fā)生時間呢？

企業(yè)所得稅按月(或按季)預繳，按年結算。實際上，企業(yè)所得稅納稅義務的發(fā)生時間是指應納稅所得額。

1.銷售商品業(yè)務納稅義務發(fā)生的時間。

1.貨物買賣采用托收承付的，在托收手續(xù)辦理完畢時確認收入；

2.貨物提前銷售的，在發(fā)出貨物時確認收入；

3.如需銷售的貨物需要安裝和檢驗，應在買方接受貨物并完成安裝和檢驗時確認收入。但如果安裝程序相對簡單，則在發(fā)出貨物時確認收入；

4.如果銷售的貨物是通過支付手續(xù)費進行寄售的，收入將在收到寄售清單時確認。

二、納稅義務人提供服務的時間。

提供勞務收入，是指從事建筑安裝、修繕置換、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介機構、醫(yī)療保健、社區(qū)服務、旅游娛樂、加工等勞務活動的企業(yè)取得的收入。

1.如果是安裝費，按照安裝完成進度確認收入。如果安裝工作附屬于貨物銷售，則在實現(xiàn)貨物銷售時確認收入。

2.如果是宣傳媒體的收費，當廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時，應確認收入；對于廣告制作費，根據(jù)廣告制作完成進度確認收入。

3.為特定客戶開發(fā)軟件的費用，根據(jù)開發(fā)完成進度確認收入。

4.如果是服務費，則在提供服務期間分階段確認收入(包括商品銷售價格內(nèi)可區(qū)分的服務費)。

5.如果是宴請等特殊活動的費用，則在相關活動發(fā)生時確認收入。如收費涉及多項活動，應將預收金額合理分配至每項活動，并單獨確認收入。

6.如果是會員費，在只允許獲得會員資格的前提下申請會員資格或會員資格，其他所有服務或商品將單獨收取，收入在獲得會員費時確認。會員在申請會員資格或者加入會員后，在會員期內(nèi)能夠以低于非會員的價格獲得各種服務或者商品或者銷售商品或者提供服務的，應當在整個受益期內(nèi)分期確認會員費收入。

7.如果是提供設備等有形資產(chǎn)的特許經(jīng)營費，則在資產(chǎn)交付或資產(chǎn)所有權轉移時確認收入；如果是提供初始和后續(xù)服務的特許費，則在提供服務時確認收入。

8.對長期向客戶提供重復服務收取的服務費，在相關服務活動發(fā)生時確認收入。

三、其他類型所得稅義務發(fā)生時間。

1.如果是利息收入，按照合同約定債務人支付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

2.如果是租金收入，按照合同約定的承租人應支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

3.如果是特許權使用費收入，按照合同約定的特許人支付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

4.如果是捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

5.如果是企業(yè)轉讓股權的收入，應在轉讓協(xié)議生效、股權變更手續(xù)辦理完畢時確認收入的實現(xiàn)。

6.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當在投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

更多建議:

1、企業(yè)所得稅申報中的注意事項。

2.企業(yè)所得稅應納稅額中涉及的收入和支出。