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股權(quán)重組對涉稅企業(yè)的影響重大而復(fù)雜，需要科學(xué)的比較研究和提前規(guī)劃。不合理的稅收籌劃會(huì)增加各方的稅負(fù)。為了保證企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中稅務(wù)籌劃的成功，需要了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見的稅務(wù)籌劃路徑有哪些。

1.“先分后轉(zhuǎn)”的規(guī)劃方法?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定:“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是指扣除取得股權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額”。基于被投資企業(yè)相當(dāng)于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵是將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)為免稅所得。因此，企業(yè)可以先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，使企業(yè)享有的被投資企業(yè)未分配利潤享受免稅待遇。

2.遞延納稅籌劃方法。根據(jù)股權(quán)收購的行為，滿足特定條件可以適用特殊的稅務(wù)處理，從而達(dá)到遞延納稅的效果。根據(jù)財(cái)稅[2009]59號文件規(guī)定，資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)滿足并選擇適用特殊稅務(wù)處理的，被收購企業(yè)和被收購企業(yè)股東雙方將以被收購股權(quán)原計(jì)稅基礎(chǔ)作為新增投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。特別是根據(jù)《關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊稅收待遇時(shí)只需申報(bào)提交相關(guān)材料，大大放寬了特殊稅收待遇的適用條件。此外，中華人民共和國國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管問題的公告》(2015年第40號)對資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓適用“免稅”(特殊稅務(wù)處理)的相關(guān)問題進(jìn)行了細(xì)化明確。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的“遞延納稅”政策已經(jīng)延伸到各種性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中積極爭取適用這一政策。

3.稅收結(jié)構(gòu)規(guī)劃方法。企業(yè)可以通過在稅收優(yōu)惠的地區(qū)搭建持股平臺，降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收成本，找到合適的稅負(fù)洼地。對于在低稅區(qū)注冊的公司型持股平臺，既能實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營的便利，又能享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的低稅負(fù)。

在企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃過程中，好的方式方法可以影響籌劃的成功與否，但籌劃的根本因素在于人員的選擇和安排，這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要特別注意的事情。